îÁÌÏÇÏ×ÏÅ ÚÁËÏÎÏÄÁÔÅÌØÓÔ×Ï × 2011Ç. ÐÒÁËÔÉ

13-14 îêòÿáðÿ 2011 ã.
ÒÅÌÀ: Ïðàêòèêà â íàëîãîâûõ ñõåìàõ ñ ó÷åòîì èçìåíåíèé íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Ïîèñê è ïðèíÿòèå îïòèìàëüíûõ ðåøåíèé Îïòèìèçèðóåì íàëîãè (ÍÄÔË, ñòðàõîâûå âçíîñû, ÍÄÑ, íàëîã íà ïðèáûëü).

Ìîñêîâñêèé êîä; 22I8×-30 èëè 22I_8×ÇI

Äåíü1:

Ìåòîäû îïòèìèçàöèè ðàñõîäîâ íà âûïëàòó áåëîé çàðïëàòû: óìåíüøàåì ñòðàõîâûå âçíîñû

Ñòàâêà îáÿçàòåëüíûõ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ñ çàðïëàòû ñ 2011 ãîäà ñîñòàâëÿåò 34% ïî÷òè äëÿ âñåõ ïëàòåëüùèêîâ (âêëþ÷àÿ ñóáúåêòîâ ÓÑÍ è ÅÍÂÄ). Ïðè ýòîì ðåãðåññèâíàÿ øêàëà ÅÑÍ çàìåíåíà îòìåíîé óïëàòû âçíîñîâ ñ ñóììû äîõîäà ñâûøå 463 òûñ. ðóáëåé, íî äîñòóïíî ýòî áóäåò òîëüêî äëÿ âûñîêîïëà÷èâàåìûõ ñîòðóäíèêîâ. Åñëè âñïîìíèòü ïðî 13% ÍÄÔË è ÍÄÑ, êîòîðûé òîæå êîñâåííî ÿâëÿåòñÿ íàëîãîì íà çàðïëàòó, òî ìíîãèå ïðåäïðèíèìàòåëè è ðóêîâîäèòåëè âèäÿò òîëüêî îäèí ïóòü – íàçàä, ê "÷åðíûì" ñõåìàì. Äàæå ñíèæåíèå ñòàâêè äî 30% ïðèíöèïèàëüíî íå óëó÷øàåò ñèòóàöèè, òåì áîëåå, ÷òî ïðåäïîëàãàåòñÿ ââåäåíèå äîïîëíèòåëüíîãî ñáîðà ïî ñòàâêå 10% ñ äîõîäîâ ñâûøå 512 òûñ. ðóáëåé.

Êóðñ ïîñâÿùåí ïîèñêó ïóòåé âûæèâàíèÿ êîìïàíèé â íîâîé ñèòóàöèè ïðè óñëîâèè ëåãàëüíîñòè âñåõ âûïëàò äîõîäîâ ôèçè÷åñêèì ëèöàì. Ó÷àñòíèêè óçíàþò, êàê ìîæíî è êàê íåëüçÿ îïòèìèçèðîâàòü "çàðïëàòíûå" íàëîãè ñ ó÷åòîì áóäóùèõ èçìåíåíèé çàêîíîäàòåëüñòâà, ñóäåáíîé ïðàêòèêè è òåíäåíöèé ðàçâèòèÿ ïðàâîïðèìåíèòåëüíîé ïðàêòèêè.

Ïðîãðàììà:

1. Ïîíÿòèå è ïðèíöèïû íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ: ïëàòèòü íàëîãè, íî íå ïåðåïëà÷èâàòü. "×åðíûå", "ñåðûå" è "áåëûå" ñõåìû. Êëàññèôèêàöèÿ ìåòîäîâ îïòèìèçàöèè íàëîãîîáëîæåíèÿ äîõîäîâ ôèçè÷åñêèõ ëèö.

2. Èñïîëüçîâàíèå ñïåöèàëüíûõ íàëîãîâûõ ðåæèìîâ:
*â êàêîì ñëó÷àå âûïëàòà çàðïëàòû íà ñïåöðåæèìàõ ñîõðàíÿåò àêòóàëüíîñòü;

*äèâèäåíäíûå ñõåìû – çàìåíà âûïëàòû çàðïëàòå íà "óïðîùåíêå"? Íþàíñû, ðåêîìåíäàöèè. Âûïëàòà êâàðòàëüíûõ äèâèäåíäîâ åæåìåñÿ÷íî ÷àñòÿìè. Âûïëàòû èç ïðèáûëè â ÀÎ, ÎÎÎ, ïðîèçâîäñòâåííîì êîîïåðàòèâå ("íàðîäíîì ïðåäïðèÿòèè"). Ðàñ÷åò ýôôåêòèâíîñòè;

*äîãîâîðû ñ ïðåäïðèíèìàòåëåì: âîçìåçäíîãî îêàçàíèÿ óñëóã, âûïîëíåíèÿ ðàáîò, àãåíòñêèé, òðàíñïîðòíûå óñëóãè, ìåõàíèçì òðàíñôåðòíûõ öåí, øòðàôíûå ñàíêöèè, àðåíäà è ïð. Ðàñ÷åò ýôôåêòèâíîñòè;

*äàðåíèå ôèçëèöîì íàëè÷íûõ äåíåã, çàðàáîòàííûõ â êà÷åñòâå ïðåäïðèíèìàòåëÿ: ëåãàëüíàÿ àëüòåðíàòèâà îáíàëè÷èâàíèþ, äàþùàÿ áåçíàëîãîâûé äîõîä? Âûáîð áàíêîâ, ïðîáëåìû, ñâÿçàííûå ñ êàññîâîé äèñöèïëèíîé è ïîëèòèêîé ÖÁ. Òåêóùàÿ ñèòóàöèÿ ñ îáëîæåíèåì òàêèõ äîõîäîâ ÍÄÔË.

4. Óñëîâèÿ ïðèìåíåíèÿ âñåõ ñõåì: Íåïðèòâîðíûé õàðàêòåð çàêëþ÷àåìûõ ñäåëîê. Ýêîíîìè÷åñêàÿ öåëåñîîáðàçíîñòü ðàñõîäîâ ("äåëîâàÿ öåëü", "ëåãåíäà", îòñóòñòâèå äóáëèðóþùèõñÿ ôóíêöèé). Ãðàìîòíîå îáîñíîâàíèå öåí è äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå ðàñõîäîâ. Íåàôôèëèðîâàííîñòü, ïðÿìûå è êîñâåííûå ïðèçíàêè àôôèëèðîâàííîñòè, åå íåãàòèâíûå ïîñëåäñòâèÿ è êîãäà îíà äîïóñòèìà; "èñêóññòâåííîå äðîáëåíèå áèçíåñà ñ öåëüþ óêëîíåíèÿ îò óïëàòû íàëîãîâ" (ïîäõîä "êàê ê ÞÊÎÑó"); "äåëîâûå öåëè", îáîñíîâûâàþùèå äåëåíèå áèçíåñà. Ñàìîñòîÿòåëüíîñòü íèçêîíàëîãîâûõ ñóáúåêòîâ.

5. Èñïîëüçîâàíèå âñïîìîãàòåëüíûõ îðãàíèçàöèé:
*"èíâàëèäíûå" îðãàíèçàöèè è èõ ôèëèàëû, àêòóàëüíîñòü;
*ñòðàõîâûå êîìïàíèè. Äîëãîñðî÷íîå íàêîïèòåëüíîå ñòðàõîâàíèå æèçíè ðàáîòíèêîâ è ÄÌÑ çà ñ÷åò ïðåäïðèÿòèÿ.

6. Èñïîëüçîâàíèå èíîñòðàííûõ (íèçêîíàëîãîâûõ) êîìïàíèé. Êîðïîðàòèâíûå èëè ëè÷íûå ïëàñòèêîâûå êàðòû èíîñòðàííûõ áàíêîâ. Ïåðåâîä íà íèõ èëè íà êàðòû ðîññèéñêèõ áàíêîâ çàðïëàò, ãîíîðàðîâ è èíûõ ëåãàëüíûõ äîõîäîâ îò íåðåçèäåíòîâ.

7. Êàê êîìïåíñèðîâàòü "âûïàäåíèå" îò÷èñëåíèé â Ïåíñèîííûé ôîíä íà íàêîïèòåëüíóþ ÷àñòü ïåíñèè, â ÔÑÑ è ÔÎÌÑ ïðè ïðèìåíåíèè íàëîãîâûõ ñõåì, íå ïðåäóñìàòðèâàþùèõ âûïëàòó çàðïëàòû.

8. Èñïîëüçîâàíèå ïðîöåíòíûõ çàéìîâ îò ôèçëèö. Ðàñ÷åò ýôôåêòèâíîñòè. Ïîòðåáèòåëüñêèé êðåäèòíûé êîîïåðàòèâ ãðàæäàí.

9. Ñïåöèàëüíûå ìåòîäû. Âñå âèäû êîìïåíñàöèé (çà íåñâîåâðåìåííóþ âûïëàòó çàðàáîòíîé ïëàòû, çà èñïîëüçîâàíèå ëè÷íîãî èìóùåñòâà, çà ðàçúåçäíîé õàðàêòåð ðàáîòû, "çîëîòûå ïàðàøþòû" è äð.). Âûïëàòà àðåíäíîé ïëàòû. Çàêóï ó ôèçëèö ÒÌÖ. Ñóòî÷íûå. Îáó÷åíèå ñîòðóäíèêîâ ñ çàêëþ÷åíèåì ó÷åíè÷åñêîãî äîãîâîðà, êàê ñïîñîá íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ.

10. Ïîòðåáèòåëüñêîå êðåäèòîâàíèå, êîìïåíñàöèÿ ïðîöåíòîâ ïî èïîòå÷íûì êðåäèòàì è äðóãèå ýôôåêòèâíûå ñïîñîáû çàìåíû çàðàáîòíîé ïëàòû áåçíàëîãîâûìè èñòî÷íèêàìè ìàòåðèàëüíîé âûãîäû,

11. Ñîçäàíèå íåäîèìêè ïî íàëîãàì ñ ÔÎÒ íà ôèðìå, íå îáðåìåíåííîé àêòèâàìè – ïðèìåð "ñåðîé" ñõåìû (êàê íåëüçÿ "îïòèìèçèðîâàòü"!),

12. Ñïîñîáû ïîäòâåðæäåíèÿ èñòî÷íèêîâ êðóïíûõ ðàñõîäîâ ôèçëèö è êîãäà ýòî íåîáõîäèìî.

13. Îáçîð ïëàíèðóåìûõ èçìåíåíèé çàêîíîäàòåëüñòâà ïî ñòðàõîâûì âçíîñàì íà 2012-13 ãã., êàê îíè ïîâëèÿþò íà ðàññìîòðåííûå ñõåìû. Îòâåòû íà âîïðîñû. Ïî æåëàíèþ – èíäèâèäóàëüíîå ýêñïðåññ-ìîäåëèðîâàíèå ñõåì íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ äëÿ êîìïàíèé-ó÷àñòíèö äàííîãî îáó÷åíèÿ.

-----------------------------
Äåíü2:

Îïòèìèçàöèè íàëîãà íà ïðèáûëü è ÍÄÑ, ïðàêòèêà îïòèìàëüíûõ ðåøåíèé: êàê ñíèçèòü ðàñõîäû è óâåëè÷èòü ïðèáûëü

Ïðîãðàììà:
1. Ïîíÿòèå è ïðèíöèïû íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ: ïëàòèòü íàëîãè, íî íå ïåðåïëà÷èâàòü. Êàê ìîæíî è êàê íåëüçÿ îïòèìèçèðîâàòü íàëîãè ñ ó÷åòîì áóäóùèõ èçìåíåíèé çàêîíîäàòåëüñòâà, ñóäåáíîé ïðàêòèêè è òåíäåíöèé ðàçâèòèÿ ïðàâîïðèìåíåíèÿ. "×åðíûå", "ñåðûå" è "áåëûå" ñõåìû. Êðàòêèé îáçîð ìåòîäîâ îïòèìèçàöèè íàëîãà íà ïðèáûëü è ÍÄÑ. Ïðèíöèïèàëüíàÿ íåâîçìîæíîñòü ýêîíîìèè ÍÄÑ "áåëûìè" ñõåìàìè è ñëó÷àè, êîãäà ýòî âñå æå âîçìîæíî.
2. Íèçêîíàëîãîâûå ñóáúåêòû:
* ñóáúåêòû ñïåöèàëüíûõ íàëîãîâûõ ðåæèìî⠖ ÅÍÂÄ è ÓÑÍ, â ò.÷. ïàòåíòíàÿ ñèñòåìà, à òàêæå ñóáúåêòû ÓÑÍ èç "íèçêîíàëîãîâûõ" ðåãèîíîâ, ãäå ââåäåíà ìèíèìàëüíàÿ ñòàâêà åäèíîãî íàëîãà ïðè îáúåêòå "äîõîäû ìèíóñ ðàñõîäû" (5%) íà âñå èëè ïî÷òè íà âñå âèäû äåÿòåëüíîñòè, à òàêæå ïðîñòîå òîâàðèùåñòâî ñ èõ ó÷àñòèåì,
* çàðóáåæíûå îôøîðû èëè ñâÿçàííûå ñ íèìè êîìïàíèè-íåðåçèäåíòû èç ðåñïåêòàáåëüíûõ þðèñäèêöèé,
* ýêçîòè÷åñêèå âàðèàíòû: ÈÏ íà îáùåé ñèñòåìå, ôèçëèöà (ïðè óñëîâèè íåñèñòåìàòè÷íîñòè èçâëå÷åíèÿ äîõîäà), "èíâàëèäíûå" ñòðóêòóðû, óáûòî÷íûå ïðåäïðèÿòèÿ è ôèðìû, èìåþùèå ïåðåïëàòó ÍÄÑ,

Íåçàêîííûå âàðèàíòû: "íåäîáðîñîâåñòíûå íàëîãîïëàòåëüùèêè" è êîíòàêòèðóþùèå ñ íèìè ðèñê-ñòðóêòóðû ("áåëàÿ" - "ñåðàÿ" - "÷åðíàÿ" ôèðìû). Ïðèìåðû "ñåðûõ" ñõåì (êàê íåëüçÿ "îïòèìèçèðîâàòü"!). Êàê íå ñòàòü "íåäîáðîñîâåñòíûì".

Ñïîñîáû ïåðåíîñà íàëîãîîáëàãàåìîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü íà íèçêîíàëîãîâûõ ñóáúåêòîâ:
* íåôèêòèâíûå óñëóãè, ðàáîòû,
* âûïëàòà ïðîöåíòîâ ïî äîëãîâûì îáÿçàòåëüñòâàì. Âêëþ÷åíèå ïðîöåíòîâ â ðàñõîäû â ëþáîì ðàçìåðå,
* ïëàòåæè çà èñïîëüçîâàíèå è îáñëóæèâàíèå îáúåêòîâ îñíîâíûõ ñðåäñòâ è íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, â ò.÷. ôðàí÷àéçèíãîâûå,
* øòðàôíûå ñàíêöèè, âîçìåùåíèå óáûòêîâ, âêëþ÷àÿ äåìåðåäæ è ïðî÷èé ïðîñòîé,
* ïëàòåæè çà óâåëè÷åííûé ñðîê è/èëè îáúåì ãàðàíòèéíûõ îáÿçàòåëüñòâ,
* ïëàòà çà çàëîã èëè ïîðó÷èòåëüñòâî, äåëüêðåäåðå.
* ìåõàíèçì òðàíñôåðòíûõ öåí,

Óñëîâèÿ ïðèìåíåíèÿ âñåõ ñõåì: Íåïðèòâîðíûé õàðàêòåð çàêëþ÷àåìûõ ñäåëîê. Ýêîíîìè÷åñêàÿ öåëåñîîáðàçíîñòü ðàñõîäîâ ("äåëîâàÿ öåëü", "ëåãåíäà", îòñóòñòâèå äóáëèðóþùèõñÿ ôóíêöèé). Ãðàìîòíîå îáîñíîâàíèå òðàíñôåðòíûõ öåí. Íåàôôèëèðîâàííîñòü, ïðÿìûå è êîñâåííûå ïðèçíàêè àôôèëèðîâàííîñòè, åå íåãàòèâíûå ïîñëåäñòâèÿ è êîãäà îíà äîïóñòèìà; "èñêóññòâåííîå äðîáëåíèå áèçíåñà ñ öåëüþ óêëîíåíèÿ îò óïëàòû íàëîãîâ" (ïîäõîä "êàê ê ÞÊÎÑó"); "äåëîâûå öåëè", îáîñíîâûâàþùèå äåëåíèå áèçíåñà. Ñàìîñòîÿòåëüíîñòü íèçêîíàëîãîâûõ ñóáúåêòîâ.

Çàéìû êàê ñïîñîá âîçâðàòíîãî ðåôèíàíñèðîâàíèÿ – ïðåèìóùåñòâà è íåäîñòàòêè, ðèñê âåäåíèÿ íåçàêîííîé áàíêîâñêîé äåÿòåëüíîñòè. Áåçíàëîãîâîå ðåôèíàíñèðîâàíèå (âîçâðàò) è êàïèòàëèçàöèÿ âûâåäåííîé ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèÿ (õîëäèíãà) ÷åðåç óñòàâíûé êàïèòàë èëè áåçâîçìåçäíóþ ïåðåäà÷ó èìóùåñòâà. Ñò. 27 Çàêîíà "Îá ÎÎÎ".

3. Ïðîñòîå òîâàðèùåñòâî ñóáúåêòîâ óïðîùåííîé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ, â ò.÷. èç "íèçêîíàëîãîâûõ" ðåãèîíîâ. Íóæíî èëè íåò ïëàòèòü ÍÄÑ? Ïåðåíîñ ïðèáûëè òîâàðèùåñòâà íà íèçêîíàëîãîâûõ ñóáúåêòîâ (ÓÑÍ 6%, ÅÍÂÄ, îôøîð è äð.). Îòñðî÷êà óïëàòû íàëîãà ïðè íåïåðåäà÷å ïðèáûëè íà ñ÷åòà òîâàðèùåé. Âîçìîæåí ëè îáõîä ñ ïîìîùüþ ïðîñòîãî òîâàðèùåñòâà ïðàâèë íàëîãîâîãî ó÷åòà (ãë. 25 ÍÊ) è îãðàíè÷åíèé ãë. 26.2 ÍÊ ÐÔ â ÷àñòè ïåðå÷íÿ çàòðàò?

4. Ýêîíîìèÿ ÍÄÑ â òîðãîâëå, ïðîèçâîäñòâå, âûïîëíåíèè ðàáîò, îêàçàíèè óñëóã ÷åðåç ðàçäåëåíèå ôèíàíñîâî-òîâàðíûõ ïîòîêîâ "ñ ÍÄÑ" è "áåç ÍÄÑ". Îãðàíè÷åíèå èñïîëüçîâàíèÿ: ïîêóïàòåëè/çàêàç÷èêè, íå íóæäàþùèåñÿ â âû÷åòå ÍÄÑ, êàê èõ âûÿâèòü èëè ñîçäàòü èñêóññòâåííî. Ðèñêè è ðåêîìåíäàöèè ïî èñïîëüçîâàíèþ ñõåìû.

5. Èíîñòðàííûå íèçêîíàëîãîâûå êîìïàíèè, öåëè ïðèìåíåíèÿ. Èõ èñïîëüçîâàíèå ïðè ïðîâåäåíèè âíóòðèðîññèéñêèõ îïåðàöèé äëÿ îïòèìèçàöèè íàëîãà íà ïðèáûëü: òðàäèöèîííûå (òîðãîâëÿ, ïðîöåíòû, äèâèäåíäû, ðîÿëòè, óñëóãè è ò.ï.) è íåòðàäèöèîííûå ñõåìû (ïðîñòîå òîâàðèùåñòâî, àãåíòñêèå). Âûáîð íèçêîíàëîãîâûõ þðèñäèêöèé.

6. Îáçîð èçìåíåíèé íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà â 2011 ã., êàê îíè ïîâëèÿþò íà íàëîãîâûå ñõåìû. Îòâåòû íà âîïðîñû. Ïî æåëàíèþ – èíäèâèäóàëüíîå ýêñïðåññ-ìîäåëèðîâàíèå ñõåì íàëîãîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ äëÿ êîìïàíèé-ó÷àñòíèö.

Ïî âîïpîcàì ïîäðîáíîé èíôîðìàöèè è påãucòàpàöuu îápàùàéòåcü ïî òåë: 8 (×95) 2218×30 <<>> 221-84-30

--
MySQL General Mailing List
For list archives: http://lists.mysql.com/mysql
To unsubscribe: http://lists.mysql.com/mysql?unsub=gcdmg-mysql-2@m.gmane.org